Опрос посетителей
Нашли ли Вы на нашем сайте полезную для себя информацию?

28 мар 21:55Статьи

Виды налогов


Виды налогов


Исходя из источника уплаты выделяются три основных вида налогов: подоходный, налог на добавленную стоимость и акцизный.

Подоходный налог - это налог, который выплачивается из доходов, получаемых предприятиями и работающим населением. Каждый, получающий доход, обязан заплатить его часть в размере налоговой ставки в пользу государства.
Подоходный налог с предприятий взимается при начислении не только дохода, но и прибыли, (помните: прибыль - это доход за вычетом затрат). Поэтому данный налог действует на предприятиях как налог на доходы и как налог на прибыль.

Подоходный налог с работников взимается при начислении зарплаты, премии, гонорара и других вознаграждений за труд. Если рппитник имеет несколько источников дохода, то он обязан заполним- тик называемую налоговую декларацию о доходах, согласно которой налог уплачивается в налоговой инспекции.

Акцизный налог - налог на потребление определенных товаров. Ом представляет собой специальные надбавки к ценам, включается » них и оплачивается покупателями при совершении покупок.

Этот налог, как правило, распространяется на предметы роскоши (например, ювелирные изделия), операции с ценными бумагами (например, погашение облигаций), товары, потребление которых нпносит вред здоровью (например, спиртные напитки, табачные и.(делия).
Нередко с помощью этого налога государство ограничивает потребление некоторых товаров. Так, акцизный налог повышает цену сигарет примерно на 70%, что делает их менее доступными и снижает потребление.

Акцизный налог появился в Древнем Риме. С XV)) — XVIII вв. акциз превратился важнейший источник государственных доходов.
До середины XX в. этот налог распространялся в основном на товары массового потребления (например, соль, сахар, спички, табак, водку). Затем сфера применения была перенесена на товары, потребление которых считается роскошью (например, автомобили, холодильники, парфюмерная продукции, ювелирные изделия). Акцизами стали также облагать услуги массового спроса: пользование телефоном, страхование, транспортные перевозки. В конце XX в. этот налог распространился и на энергоносители: бензин, керосин, газ.

Во всех развитых странах акцизные налоги имеют важное значение. Они обеспечивают примерно 1/4 часть всех налоговых поступлений государству.
Акцизный налог (акциз) - обязательный платеж государству, который взимается за потребление определенных товаров и оплачивается покупателями в виде надбавок к ценам этих товаров.

Кроме названных взимаются следующие налоги:

на социальные страхование (отчисления в пенсионные фонды И другие фонды социальной защиты населения);
налоги на собственность и капитал (налог на недвижимость, плата за землю, плата за древесину, называемая также попённой платой, рентные платежи);
налоги в сфере внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины, налог на ввоз и вывоз продукции).

Во многих странах действуют налоги целевого назначения. Обычно они изымаются только с предприятий и используются для решения конкретных хозяйственных задач. Примером такого налога в России в свое время служил так называемый чернобыльский налог, сбор от которого направлялся на уменьшение последствий катастрофы на ЧАЭС.

Важный признак разделения налогов - способ взимания. По этому признаку налоги делятся на два вида: прямые и косвенные.
Прямые налоги - это налоги, которые взимаются непосредственно с доходов и стоимости собственности налогоплательщиков. Величина этих налогов зависит от размеров доходов (например, заработной платы, прибыли) и собственности (например, ценных бумаг, производственного оборудования, наследства). Примером служат подоходный налог и налог на недвижимость.

Прямые налоги - обязательные платежи государству, которые взимаются с доходов и собственности (включая капитал) в зависимости от их величин.
Косвенные налоги устанавливаются в виде заранее определенных надбавок к ценам товаров (включая услуги) и уплачиваются покупателями. Эти налоги не зависят от количества товаров (величины собственности) и от полученной выручки за их продажу (величины доходов). Например, если величина надбавки установлена в 100 рублей к каждой единице товара, то он будет стоить дороже на эту величину независимо от того, сколько и как его покупают. Примеры косвенных налогов - акцизы и НДС.

Косвенные налоги — обязательные платежи государству, которые взимаются с покупателей в виде заранее установленных надбавок к ценам товаров.
Существует еще одно деление налогов. В его основе - изменение налоговой ставки. По этому признаку налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональные налоги образуются, когда налоговая ставка ■ и пются неизменной, независимо от увеличения или уменьшения ринмера дохода или собственности. Например, при налоговой ставке 20% директор завода, получивший 500 тыс. рублей, заплатит нплог 100 тыс., и рабочий, получивший 50 тыс. рублей, - 10 тыс.

При прогрессивных налогах налоговая ставка возрастает по мере сличения размера дохода или собственности и снижается по мере X уменьшения.
М большинстве случаев налоги являются прогрессивными. На-ример, если на доходы 100 тыс. руб. и менее распространяется илоговая ставка 20%, а на доходы, превышающие 100 тыс. руб, — 30%, то налог рабочего из ранее приведенного примера так останется 10 тыс., а директора - возрастет на 40 тыс.рублей.

Прогрессивные налоги - обязательные платежи государству, i орые взимаются по налоговой ставке, возрастающей с уве-■иием доходов и собственности.

Регрессивные налоги вводятся с целью увеличения доходов го-»уднрства. Это наиболее быстрый путь их увеличения. Но эти налоги имеют недостаток: не стимулируют роста доходов предприятий и рппптпиков, из-за чего не обеспечивают притока налоговых поступлений в государственную казну. Регрессивные налоги устраняют итот недостаток. Но они не популярны из-за того, что делают богатых еще богаче, а бедных — еще беднее.
Каждый из налогов играет особую роль в формировании доходов государства. Наиболее эффективная структура налогов действует в (ныпптых странах (например, Германии, Великобритании, Франции) В этих странах наиболее высока доля подоходного налога с ншпн'ния. В общем объеме доходов государства этот налог состав-.п нет 33-35%. Второе место занимают налоги на потребление (НДС, акцизы), которые в сумме дают примерно 30%. Третье место принадлежит налогам на социальное страхование: их суммарный удельный вес в формировании государственных доходов равен примерно 25%. Подоходный налог с предприятий занимает одно из последних мест. Его доля в доходах государства, как правило, ниже 10%. (рис. 18).
Добавить комментарий

Личный кабинет
Рекомендуем
Популярные статьи